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第6章 三色笔记2（第3页）

有图

第六章所有者权益

1、企业接受投资者投入资产的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，如何核算?

通过资本公积一-资本溢价（股本溢价）"科目核算。

2、股票发行费用的会计核算:

股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，

应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。

3、计提盈余公积的基数:

如果年初未分配利润有盈余，计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润；.

如果年初未分配利润有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。

4、未分配利润账户余额的含义:

（1）年度终了，企业应将“本年利润"及“利润分配’所属其他明细科目余额转入“利润分配一-未分配利润"。

（2）“利润分配-

-未分配利润"明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；

如果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。

（3）“利润分配一未分配利润"明细科目的余额就是资产负债表中的未分配利润的填写金额。

5、亏损弥补的方式:

（1）盈余公积弥补

（2）税前利润弥补

（3）税后利润弥补

注意:本年利润补亏，属于自然弥补，无需作会计分录，因此不会引起所有者权益变化。

弥补亏损的主要途径:

-是用税后利润弥补以前年度亏损时，企业当年实现的利润从“本年利润”科目的借方转入“利润分配一-未分配利润”科目的贷方，“利润分配一未分配利润”科目的贷方发生额与“利润分配一未分配利润"科目的借方余额自然抵补。不需要进行专门的账务处理。

二是用税前利润弥补亏损时，“弥补以前年度亏损是计算应纳税所得额时的一个调减项，对于企业利润核算而言，用税前利润弥补亏损仅影响“所得税费用"的金额，并不影响企业的具体会计处理。因此亦无需进行专门的账务处理。

三是用盈余公积弥补亏损，则需要作账务处理，借记‘盈余公积"科目，贷记“利润分配

其他转入“科目。

6、期末未分配利润和所有者权益的计算公式:

（1）期末未分配的余额=期初未分配利润余额+本年净利润（或-本年净亏损）提取的盈余公积+盈余公积补亏宣告的现金股利-发放的股票股利

（2）期末所有者权益的余额=期初所有者权益余额+本年净利润（或-本年净亏损）-宣告的现金股利+追加的投资额

第七章收入、费用及利润

1、其他业务收入的内容:

销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。

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